La TVA des distributeurs automatiques en Espagne (IVA en las máquinas de vending) n’est pas unique. Chaque produit a son taux : l’eau et les snacks, 10 % ; les boissons gazeuses avec sucre ou édulcorants, 21 %. Et ce que vous faites de cette TVA dépend de votre statut : un travailleur indépendant (autónomo) relève en général du recargo de equivalencia, un régime spécial de la TVA espagnole, et ne la déclare pas, tandis qu’une société la reverse chaque trimestre.
Dans ce guide, nous expliquons quel taux s’applique à chaque produit, comment extraire la TVA du prix du distributeur, quel régime vous concerne, ce qu’il en est de la commission du local et les erreurs les plus fréquentes. Vérifié dans le BOE, le journal officiel espagnol, au 14 octobre 2026.
La réponse courte
- Ce qu’un distributeur vend est une vente de produits, donc chacun applique son taux de TVA, comme dans un magasin.
- Une boisson gazeuse avec sucre est à 21 % dans un distributeur, même si elle est à 10 % dans un bar : le bar fournit un service de restauration, et le distributeur vend un produit.
- Si vous êtes indépendant, le plus courant est le recargo de equivalencia : le fournisseur vous facture la TVA et une surtaxe, et vous ne déclarez pas la TVA de ce que vous vendez.
- Si vous avez une société, régime général : vous reversez la TVA des ventes chaque trimestre et déduisez celle de vos achats.
Quel taux s’applique à chaque produit
| Produit | TVA | Attention à |
|---|---|---|
| Eau en bouteille | 10 % | Si elle contient du sucre ou un édulcorant ajouté, c’est une autre boisson |
| Snacks, barres chocolatées, biscuits, viennoiseries, sandwichs | 10 % | C’est le taux de la plupart des denrées alimentaires |
| Café, thé et autres boissons chaudes | 10 % | Ce que prépare la machine peut changer le régime (voir plus bas) |
| Jus sans sucres ni édulcorants ajoutés | 10 % | Regardez l’étiquette : les « nectars » contiennent souvent du sucre ajouté |
| Boissons gazeuses, jus et sodas avec sucres ou édulcorants ajoutés | 21 % | Les versions « zéro » aussi : elles contiennent des édulcorants |
| Lait, fruits frais, pain courant | 4 % | Les milk-shakes et les boissons lactées ne sont pas du lait : vérifiez produit par produit |
| Boissons alcoolisées | 21 % | En outre, les communautés autonomes espagnoles limitent leur vente dans les distributeurs |
| Ce qui n’est pas de la nourriture : chargeurs, masques, jouets, tabac | 21 % | Le tabac a ses propres règles de vente |
La liste complète des aliments, avec les cas douteux, se trouve dans notre guide sur la TVA des aliments en Espagne. Aux Canaries, il n’y a pas de TVA mais l’IGIC, et à Ceuta et Melilla, l’IPSI.
Pourquoi la même canette est-elle à 10 % dans un bar et à 21 % dans un distributeur ? La loi fixe 21 % pour les boissons avec sucres ou édulcorants ajoutés lorsqu’elles sont vendues comme produit, et 10 % pour les services de restauration. Le bar vous sert la canette ; le distributeur vous la vend.
Comment extraire la TVA du prix
Le prix affiché par la machine inclut la TVA. Pour savoir quelle part vous revient, divisez le prix par 1,10 si le produit est à 10 %, ou par 1,21 s’il est à 21 %. Le résultat est la base, et la différence correspond à la TVA.
Un exemple avec des prix inventés :
| Produit | Prix dans la machine | Base | TVA |
|---|---|---|---|
| Eau (10 %) | 1,00 € | 0,91 € | 0,09 € |
| Café (10 %) | 1,20 € | 1,09 € | 0,11 € |
| Boisson gazeuse avec sucre (21 %) | 1,50 € | 1,24 € | 0,26 € |
Si la machine mélange des produits à 10 et à 21 %, on ne peut pas extraire la TVA du total de la caisse. Il faut savoir ce qui a été vendu de chaque produit, et pour cela noter ce qui sort de chaque emplacement.
Recargo de equivalencia ou régime général ?
Si vous êtes indépendant : recargo de equivalencia
Le recargo de equivalencia est obligatoire pour les commerçants de détail personnes physiques (et pour les communautés de biens, comunidades de bienes, composées de personnes physiques) lorsqu’ils vendent les produits tels qu’ils les achètent, et que plus de 80 % de leurs ventes sont destinées à des consommateurs (articles 148 et 149 de la loi espagnole sur la TVA, Ley del IVA). Un distributeur de snacks et de boissons entre dans ce cadre.
Voici comment cela fonctionne :
- Le fournisseur vous facture la TVA et une surtaxe : 5,2 % pour ce qui est à 21 %, 1,4 % pour ce qui est à 10 % et 0,5 % pour ce qui est à 4 %. Pour le tabac, 1,75 %.
- Vous ne déclarez pas la TVA de vos ventes. Ce que la machine encaisse vous revient intégralement.
- Vous ne déduisez rien. La TVA de la machine, des réparations ou de la commission du local est un coût supplémentaire.
Exemple inventé : un carton de 24 canettes avec sucre vous coûte 12,00 € de base imposable. Le fournisseur vous facture 2,52 € de TVA et 0,62 € de surtaxe : 15,14 €, soit environ 0,63 € par canette. Si vous la vendez 1,50 €, il vous reste 0,87 € par canette avant la commission du local et le reste des dépenses.
Nuance : la loi ne considère pas comme détaillant celui qui transforme le produit avant de le vendre. Si la machine prépare des boissons chaudes à partir de café en grains ou en poudre, ces ventes pourraient sortir du recargo. Confirmez-le avec votre comptable.
Si vous avez une société : régime général
Une société à responsabilité limitée espagnole (sociedad limitada) ne peut pas être soumise au recargo de equivalencia. Elle répercute la TVA de chaque vente, la déclare chaque trimestre dans le modèle 303 (modelo 303, la déclaration trimestrielle de TVA) et déduit la TVA de ce qu’elle achète : le produit, la machine, les réparations, la commission du local. À la fin de l’année, le récapitulatif figure dans le modèle 390 (modelo 390).
Pour la marge, le calcul se fait sur la base : le prix après retrait de la TVA. Nous l’expliquons chiffres à l’appui dans notre article sur la rentabilité d’un distributeur automatique.
La commission du local et le reste des dépenses
Le bar, le bureau ou la salle de sport qui vous laisse installer la machine vous facture cet espace, et en général avec 21 % de TVA. En régime général, vous déduisez cette TVA ; en recargo de equivalencia, c’est un coût.
C’est pareil pour la machine : si vous l’achetez à une entreprise, la facture comporte 21 %. Une société le récupère dans ses déclarations ; un indépendant au recargo non, et cela change le coût réel de la machine.
Factures et tickets
En recargo de equivalencia, vous n’êtes pas obligé d’émettre une facture pour ce que vous vendez aux consommateurs (article 3.1.b du règlement espagnol de facturation, Reglamento de facturación). Si l’acheteur est une entreprise ou un professionnel, oui. Et vous devez conserver les factures de vos achats, avec la surtaxe détaillée.
Si vous avez une société, la manière de documenter les ventes d’une machine, qui n’imprime pas de tickets, est quelque chose qu’il vaut mieux clarifier avec votre comptable. Et si votre logiciel émet des factures, voyez l’impact de VeriFactu, qui a été reporté.
Erreurs fréquentes
- Mettre 10 % sur toutes les boissons. Les boissons gazeuses avec sucre ou édulcorants sont à 21 %, y compris les versions « zéro ».
- Copier le taux du bar. Les 10 % de la restauration ne s’appliquent pas à un distributeur.
- Extraire la TVA du total de la caisse avec un seul taux, alors que la machine mélange des produits.
- Déduire la TVA en étant au recargo. En recargo, la TVA des achats n’est pas récupérable.
- Calculer la marge TVA comprise en régime général. La part de TVA ne vous appartient pas.
- Oublier la TVA de la commission du local dans le calcul de chaque machine.
Les ventes de chaque produit, à chaque réassort, avec Repónlo
Repónlo (notre propre application) s’adresse aux exploitants de distributeurs automatiques qui n’ont pas de télémétrie. Vous notez ce qu’il reste et ce que vous chargez dans chaque emplacement, et les ventes par emplacement et par produit sortent automatiquement : la donnée à partir de laquelle on calcule la TVA de chaque taux. Quand vous relevez la caisse, elle vous indique combien il devrait y avoir selon les ventes, et vous alerte sur les prix qui passent sous votre marge. Elle fonctionne depuis le navigateur du téléphone, sans rien installer. C’est gratuit à vie avec une machine. Au-delà, à partir de 19 € par mois, TVA non incluse, jusqu’à cinq machines. L’application est en français.
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Questions fréquentes
Quelle TVA s’applique à ce qui est vendu dans un distributeur automatique ?
Celle de chaque produit : 10 % pour la plupart des aliments, l’eau et le café ; 21 % pour les boissons gazeuses et jus avec sucres ou édulcorants ajoutés et pour ce qui n’est pas de la nourriture ; 4 % pour le lait, les fruits frais et le pain courant.
Pourquoi une boisson gazeuse est-elle à 21 % dans la machine et à 10 % au bar ?
Parce que le bar fournit un service de restauration, qui est à 10 %, et que la machine vend un produit, et les boissons gazeuses avec sucres ou édulcorants ajoutés sont à 21 %.
Un indépendant avec des distributeurs automatiques est-il au recargo de equivalencia ?
En général oui, s’il est personne physique et vend les produits sans les transformer. Les boissons préparées par la machine peuvent constituer une exception : confirmez-le avec votre comptable.
Dois-je déposer le modèle 303 si je suis au recargo ?
Non pour les ventes réalisées dans ce régime. La TVA est payée à l’achat, avec la surtaxe.
Puis-je déduire la TVA de la machine ?
En régime général, oui. En recargo de equivalencia, non : elle fait partie du coût de la machine.
La commission du local comporte-t-elle de la TVA ?
En général, le local vous la facture avec 21 %. Demandez à votre comptable si votre cas présente une particularité.
Dois-je fournir une facture ou un ticket à chaque vente ?
En recargo de equivalencia, vous n’êtes pas obligé d’émettre une facture pour ce que vous vendez aux consommateurs. Si vous avez une société, convenez avec votre comptable de la manière de documenter les ventes de la machine.
Conclusion
La TVA d’un distributeur automatique se résout avec deux questions. La première : quel taux s’applique à chaque produit ? 10 % pour presque tout, 21 % pour les boissons gazeuses avec sucre ou édulcorants et pour ce qui n’est pas de la nourriture. La seconde : dans quel régime êtes-vous ? En recargo, la TVA est payée à l’achat et n’est pas déclarée ; en régime général, elle est reversée chaque trimestre et celle des dépenses est déduite. Avec cela, la marge de chaque produit se calcule correctement.
Cet article est informatif et ne remplace pas les conseils de votre comptable. Les exemples sont inventés, et les taux et régimes peuvent changer : vérifiez-les avant de fixer les prix.
Liens utiles
- TVA des aliments en Espagne : quel taux s’applique à chaque produit.
- Rentabilité d’un distributeur automatique : le calcul, avec un exemple.
- Rapprocher la recette d’un distributeur automatique : combien il devrait y avoir dans la caisse selon les ventes.
- Loi espagnole sur la TVA (Ley 37/1992), dans le BOE (en espagnol).
